Okapi
О проекте
Главная
Статьи
Видео
Грамотный юрист
Устанавливаем аффилированность контрагентов
К недобросовестности отнесены признаки взаимозависимости лиц. В соответствии со ст.20 НК РФ к взаимозависимым лицам относятся:

1. одно юридическое лицо непосредственно является участником другого юридического лица при суммарной доле участия в 20%;
2. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должности;
3. физические лица состоят в семейных отношениях, отношениях родства или свойства.


Кроме того, налоговыми органами определяются следующие признаки взаимозависимости:

- должностные лица участников сделки являются родственниками;
- должностные лица участников сделки связаны трудовыми отношениями в третьем лице, получают доход из одного и того же источника;
- учредителем участников сделки является одно и то же физическое или юридическое лицо;
- участники сделки совместно являются учредителями третьего юридического лица;
- должностное лицо одного участника сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки.


К недобросовестности добросовестного юридического лица налоговыми органами могут быть отнесены относящиеся к контрагенту по сделке следующие признаки:

1. контрагент не предоставляет отчетность в налоговый орган или предоставляет нулевую отчетность;
2. контрагент не располагается по юридическому и заявленному фактическому адресам;
3. контрагент не имеет штата сотрудников;
4. контрагент имеет договорные отношения только с проверяемым добросовестным юридическим лицом;
5. контрагент, осуществляющий поставку товаров, услуг не имеет помещений складских помещений или помещений для оказания услуг.


К недобросовестности добросовестного юридического лица налоговыми органами могут быть отнесены относящиеся к контрагенту по сделке признаки фирмы-«однодневки»:

1. контрагент имеет недействительный ИНН;
2. контрагент зарегистрирован по адресу «массовой регистрации юридических лиц»;
3. контрагент зарегистрирован по несуществующему адресу;
4. учредитель контрагента является номинальным учредителем контрагента;
5. учредитель контрагента является номинальным учредителем других юридических лиц.


К недобросовестности добросовестного юридического лица налоговыми органами могут быть отнесены так же иные сведения, в том числе по установленному проверкой финансово- бухгалтерскому сопровождению сделки:

1. Отсутствие счетов, счетов-фактур, товарно-сопроводительных документов, актов выполненных работ и иной учетной документации;
2. Несоответствие сведений, изложенных в бухгалтерской документации, обстоятельствам и предмету сделки;
3. Движение денежных средств при осуществлении расчетов осуществляется с использованием счетов, открытых в одном банке;
4. Низкая рентабельность и убыточность сделок;
5. Направление денежных средств не напрямую участнику сделки, а «по-письму» третьему лицу, не являющемуся участником сделки.


В то же время необходимо отметить, что все эти признаки не являются безусловным основанием к возбуждению уголовного дела по ст.199 УК РФ, так как они определяются налоговыми органами применительно к налоговому правонарушению. Для квалификации же уголовно-наказуемого деяния необходимо, чтоб должностное лицо добросовестного налогоплательщика должен быть причастен к деятельности своего контрагента.

Время закона
<< <         > >>
             
             
             
             
             
             
Время закона
Время закона